毛里求斯赢得了商业友好目的地的美誉，吸引了来自全球各地的投资者。毛里求斯吸引投资者的关键因素之一是其结构合理的累进税制。在本文中，我们将探讨毛里求斯税收制度的细微差别，研究其如何刺激经济增长和吸引外国投资。
要点
- 毛里求斯实行双重税收制度，包括直接税和间接税。这种平衡兼顾的方法既能为政府创收，又能营造有利于企业发展的环境，使毛里求斯成为对投资者具有吸引力的目的地。
- 毛里求斯企业所得税制度的突出特点是 15%的统一税率，这有助于营造透明、可预测的商业环境。
- 毛里求斯与许多国家建立了广泛的避免双重征税条约（DTAs）网络。这些条约为企业提供了保护，使其不会因相同收入而被双重征税，从而进一步增强了该司法管辖区对全球投资者的吸引力。
毛里求斯税收制度概览
毛里求斯拥有优惠而简单的税收制度，吸引着全球投资者。税收结构的关键要素包括公司税，统一税率为 15%，为企业提供了一个有吸引力的环境。此外，个人所得税实行累进税制，税率从 10% 到 25% 不等。增值税（VAT）的标准税率为 15%，特定行业可享受减税或免税。此外，毛里求斯不征收资本利得税、遗产税或股息预扣税，是一个节税的司法管辖区。
这种税收优惠的环境加上各种激励措施，使毛里求斯成为对寻求财务优势的个人和企业投资者极具吸引力的目的地。
企业所得税
毛里求斯税收制度的突出特点之一是企业所得税税率统一为 15%（从事货物出口的公司须按规定公式计算的出口应税收入缴纳 3%的税款）。这种简便性有助于营造透明、可预测的商业环境，增强投资者之间的信任。
| 实体 | 税率 |
|---|---|
| 全球商业公司（GBC）企业（不包括下文概述的特定收入） | 15% |
| 参与自由港活动的自由港运营商或私营自由港开发商 | 3% |
| 从事货物出口的公司 | 3% |
| 所有其他公司（不包括特定收入，详见下文） | 15% |
- 自 2019 年 1 月 1 日起，全球商业类别 1（GBC1）公司已更名为全球商业执照（GBL）公司，税率为 15%。
- 包括全球商业公司在内的所有公司都有资格享受特定外国来源收入 80% 的免税待遇。这包括来源国不允许扣除的外国股息、利息收入、从事船舶和飞机租赁公司的收入、租赁和提供国际光纤容量的收入、五年免税期后通过相关部门许可的点对点借贷平台借出资金的利息收入、再保险和再保险经纪活动的收入、飞机及其备件的销售、融资安排和资产管理收入以及与航空相关的咨询服务收入。
- 集体投资计划（CIS）或封闭式基金所赚取利息的免税率已从80%提高到95%。
- 如果公司申请 80% 的豁免，则不允许对外国来源收入进行实际的外国税收抵免。
- 只要自由港证书是在 2018 年 6 月 14 日或之前签发的，自由港公司（不包括本地贸易活动）在 2021 年 6 月 30 日之前都是免税的。
部分豁免
某些收入，如股息、资本利得和利息，可享受部分或全部豁免，特别是来自特定活动的收入。这激励了对金融服务、技术和可再生能源等关键领域的投资。
税务条约
毛里求斯与许多国家建立了广泛的避免双重征税条约（DTAs）网络。这些条约为企业提供了额外保护，使其避免因相同收入而被双重征税的风险，从而进一步增强了毛里求斯对国际投资者的吸引力。
以下是毛里求斯避免双重征税条约（DTAs）的详细清单：
| 国家 | 协议日期 | 国家 | 协议日期 |
|---|---|---|---|
| 澳大利亚 | 2002 | 摩洛哥 | 2001 |
| 奥地利 | 2004 | 莫桑比克 | 2001 |
| 孟加拉国 | 1983 | 纳米比亚 | 2002 |
| 巴巴多斯 | 2003 | 尼泊尔 | 1987 |
| 比利时 | 1999 | 荷兰 | 2004 |
| 博茨瓦纳 | 2005 | 尼日利亚 | 2001 |
| 巴西 | 2003 | 阿曼 | 1996 |
| 加拿大 | 1982 | 巴基斯坦 | 1984 |
| 中国 | 1986 | 菲律宾 | 1982 |
| 克罗地亚 | 2012 | 波兰 | 2013 |
| 塞浦路斯 | 2000 | 葡萄牙 | 2001 |
| 捷克共和国 | 2015 | 卡塔尔 | 2001 |
| 丹麦 | 2002 | 韩国 | 2005 |
| 埃及 | 2001 | 罗马尼亚 | 2008 |
| 芬兰 | 2002 | 俄罗斯 | 2000 |
| 法国 | 1980 | 卢旺达 | 2001 |
| 德国 | 1996 | 沙特阿拉伯 | 1997 |
| 加纳 | 2003 | 塞内加尔 | 2002 |
| 匈牙利 | 2013 | 塞舌尔 | 1985 |
| 冰岛 | 2010 | 新加坡 | 1982 |
| 印度 | 1982 | 南非 | 1996 |
| 印度尼西亚 | 1989 | 西班牙 | 2004 |
| 爱尔兰 | 2005 | 斯里兰卡 | 1983 |
| 意大利 | 2005 | 瑞典 | 2003 |
| 日本 | 2005 | 瑞士 | 1996 |
| 肯尼亚 | 1985 | 坦桑尼亚 | 1986 |
| 科威特 | 1999 | 泰国 | 1986 |
| 莱索托 | 1998 | 突尼斯 | 2001 |
| 卢森堡 | 2005 | 乌干达 | 2004 |
| 马达加斯加 | 2001 | 阿联酋 | 2006 |
| 马来西亚 | 1994 | 英国 | 1982 |
| 毛里求斯 | — | 美利坚合众国 | 1989 |
| 墨西哥 | 2006 | 赞比亚 | 1995 |
| 摩纳哥 | 2003 | 津巴布韦 | 2005 |
预扣税
全球商业公司（GBL）使用其外国来源收入向未在毛里求斯开展业务的非居民支付款项时，不征收预扣税（WHT）。
增值税（VAT）
标准税率
毛里求斯的增值税标准税率为 15%，某些商品和服务的税率较低，为 5%或完全免税。这有助于在创收和支持基本物品的可负担性之间取得平衡。
下表概述了毛里求斯增值税制度的主要特点：
| 类别 | 税率 | 详细信息 |
|---|---|---|
| 标准费率 | 15% | 适用于增值税注册实体在毛里求斯提供的大多数应税商品和服务。 |
| 零税率用品 | 0% | 适用于《增值税法》附表 5 中列出的特定商品和服务。这包括出口、某些食品、医疗服务、教育服务和住宅建筑销售。 |
| 豁免用品 | 不适用 | 完全不征收增值税。例如银行服务（特殊类型除外）、保险和邮政服务。 |
| 注册门槛 | 1000 万毛里求斯卢比 | 年应税营业额超过 1000 万卢比的企业必须进行增值税登记。 |
| 申报频率 | 月度/季度 | 年应税营业额超过 1000 万卢比的增值税注册人必须每月提交增值税申报表。其他人可以每季度申报一次。 |
| 应税进口商品 | 15% | 毛里求斯对进口商品按 15%的标准税率征收增值税。 |
| 主要要求 |
|
注册门槛
增值税注册门槛相对较高，减轻了初创企业的合规负担，鼓励了创业精神，从而使小企业从中受益。
个人所得税
毛里求斯所得税制度于 2023 年 7 月 1 日过渡到累进税率制度，用 11 个收入档次和 0% 至 20% 的税率取代了以前的统一税率。下表全面列出了应纳税收入档次、计算基础和相应税率：
| 应税收入档次（毛里求斯卢比） | 计算依据（毛里求斯卢比） | 税率 |
|---|---|---|
| 达到 390,000 | 前 390,000 | 0% |
| 390,001 – 430,000 | 下一个 40,000 | 2% |
| 430,001 – 470,000 | 下一个 4万 | 4% |
| 470,001 – 530,000 | 下一个 6万 | 6% |
| 530,001 – 590,000 | 下一个 6万 | 8% |
| 590,001 – 890,000 | 下一个 3万 | 10% |
| 890,001 – 1,190,000 | 下一个 30万 | 12% |
| 1,190,001 – 1,490,000 | 下一个 30万 | 14% |
| 1,490,001 – 1,890,000 | 下一个 40万 | 16% |
| 1,890,001 – 2,390,000 | 下一个 50万 | 18% |
| 超过 2,390,000 | 剩余 | 20% |
补充说明
- 毛里求斯的财政年度为 7 月 1 日至 6 月 30 日。
- 居民对其全球收入征税，而非居民仅对在毛里求斯境内赚取的收入征税。
- 毛里求斯提供各种免税和减税，如住房补贴、医疗费用和教育费用，为个人提供减免，并鼓励技术专业人员选择毛里求斯作为其居住地。
关税和消费税
毛里求斯依靠关税和消费税创收，但也努力保持这些税率的竞争力。这有助于提高从事国际贸易企业的成本效益。
房产税
毛里求斯的房产税相对较低，进一步支持了房地产市场，吸引了外国投资者前来投资。
凯晋如何帮助您的企业保持税务合规性
毛里求斯的税收制度体现了政府创收与营造有利于商业的环境之间的战略平衡。统一的企业所得税率、广泛的税收协定网络以及累进的个人所得税税率，都有助于增强毛里求斯对投资者的吸引力。随着毛里求斯继续将自己定位为全球商业中心，其累进和透明的税收制度在维持经济增长和鼓励外国投资方面发挥了关键作用。
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